यदि कर की दरों में ऊपर की ओर बदलाव होता है, तो कंपनी अधिकतम उस वस्तु को बेचना चाहेगी, जो कम लागत पर निर्मित की गई है और उच्च मूल्य पर बेची जा सकती है, ताकि कर दरों में परिवर्तन होने से पहले या वे ऊपर की ओर संशोधित हों लाभ पॉकेट में डाला जाता है और कर की कम राशि का भुगतान किया जाता है।