परिवर्तनीय लागत के केस में हम स्वीकार कर सकते हैं कि वास्तविक प्रदर्शन की अवधि में सामग्री की लागत बढ़ गयी होगी. हो सकता है कि बजट तैयार करने के समय अलग मूल्य था लेकिन वास्तव में बाजार से सामग्री की खरीदारी करते समय कीमत बढ़ गई या हो सकता है कि सामग्री के कुछ अपव्यय के कारण लागत और बढ़ गई हो, लेकिन निश्चित लागत के केस में इस लागत में वृद्धि नहीं होनी चाहिए, निश्चित लागत में वृद्धि नहीं होनी चाहिए जो समान बनी रहनी चाहिए।